Değerli Konut Vergisi Nedir?
Değerli Konut Vergisi, Türkiye’de konut sahiplerini doğrudan ilgilendiren bir servet vergisi türüdür. İlk kez 7 Aralık 2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanun ile Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen düzenlemelerle duyurulmuştur. Uygulamaya ilişkin yönetmelik ve tebliğler yayımlanmadan önce bir yıllığına ertelenmiş, 2021 yılı başında yürürlüğe girerek yüksek değere sahip konutları vergilendirme süreci resmen başlamıştır.
Bu yazımızda, söz konusu tebliğin temel başlıkları ve uygulama detayları hakkında bilgi bulabilirsiniz.
Hangi Taşınmazlar Bu Vergiye Tabi?
2024 yılı için bina emlak vergisi değeri 12.880.000 TL’yi, 2025 yılı için ise 15.709.000 TL’yi aşan meskenler Değerli Konut Vergisi kapsamındadır. Her bir bağımsız bölüm ayrı ayrı değerlendirilir ve vergilendirilir.
Mesken nitelikli taşınmaz kavramı sadece tapu kayıtlarıyla sınırlı kalmayıp, mevcut kullanım durumu da dikkate alınarak değerlendirilir.
Bina Vergi Değeri ve Mükellefiyetin Başlaması
Taşınmazın bulunduğu belediyeden alınan bina vergi değeri, ilgili yıl için belirlenen sınırı aşarsa, takip eden yıl başından itibaren mükellefiyet başlar. Bu sınır, her yıl yeniden değerleme oranı kadar artırılır.
Bina Değeri Düşerse Ne Olur?
Sonraki yıllarda bina değeri yasal sınırın altına düşerse, bu durum belgelenerek vergi dairesine bildirilmelidir. Aksi halde beyanname verilemez ve mükellefiyet devam eder.
Kimler Muaf Tutuluyor?
- Tek Konutu Olanlar: Sadece bir meskeni olanlar bu vergiden muaftır. İntifa hakkı veya hisseli mülkiyet sahiplerini de kapsar.
- Yabancı Devlet Taşınmazları: Karşılıklılık esasına göre, elçilik ve konsolosluk taşınmazları da vergiden muaftır.
- İnşaat Firmaları: Satışı gerçekleşmemiş mesken nitelikli taşınmazlara sahip inşaat firmaları, ilk satışa kadar vergiden muaftır.
Değerli Konut Vergisi Matrahı ve Oranları (2025)
2025 yılı için değer ve oranlar aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
- 15.709.000 TL – 23.564.000 TL (bu tutar dahil): Aşan kısım için binde 3
- 23.564.000 TL – 31.421.000 TL (bu tutar dahil): 23.565 TL + aşan kısmı için binde 6
- 31.421.000 TL üzeri: 70.707 TL + aşan kısmı için binde 10
Paylı ve İştirak Mülkiyeti Durumları
Taşınmazın mülkiyeti paylı veya iştirak şeklinde ise, vergi toplam değer üzerinden hesaplanır ve her malik kendi payı oranında sorumludur.
Beyanname ve Ödeme Süreci
Mükellefler, bina vergi değerini gösteren belgeler ile her yıl şubat ayının 20’sine kadar vergi dairesine beyanname vermelidir. Beyan şu yöntemlerle yapılabilir:
- Elden teslim
- Elektronik ortamda e-beyanname
- Mali müşavir aracılığıyla
Birden Fazla Taşınmaz Olması Durumu
Birden fazla meskeni olan kişiler, en düşük değerli taşınmaz için muafiyet hakkı kullanabilir. Bu durumda söz konusu taşınmazın bilgisi muafiyet bildirim formu ile ayrıca verilmeli, beyannamede yer almamalıdır.
Farklı vergi dairelerine bağlı taşınmazlar için ise herhangi bir yetkili vergi dairesine başvurulabilir.
Vergi Ödemesi Nasıl Yapılır?
Tarh ve tahakkuk ettirilen vergi, iki eşit taksitte ödenir:
- Şubat ayı sonuna kadar
- Ağustos ayı sonuna kadar
Mükellefiyet sürdüğü sürece her yıl yeniden beyanname verilmesi ve güncel bina vergi değeri belgesinin eklenmesi gerekir.
